ЛУЧШИЕ КУРСЫ
*ПОКУПКА | ПРОДАЖА
USD
1.997
2.002
EUR
2.35
2.353
RUB100
3.18
3.2
НБМ
22.07.2019
USD
17.57
EUR
19.74
RUB100
0.279
Биткоин
10243$
Эфир
216.29$

Организация первичного, аналитического и синтетического учета в коммерческом банке

Согласно требованиям организации непрерывного бухгалтерского учета, все операции, производимые банками, в обязательном порядке регистрируются в документах первичного учета. Это документы, которые составляются по окончанию либо во время произведения банковских (хозяйственных) операций и являются первым свидетельством их осуществления.

Первичный банковский учет это система, главные функции которой – сбор и регистрация информации о банковских либо хозяйственных операциях в первичных документах. В рамках этой системы осуществляются следующие действия:

- проработка методов и технологий проведения первичного учета;

- определение набора первичных документов и количества необходимых экземпляров;

- определение порядка заполнения используемых документов, их движения;

- структуризация документооборота.

Типы бухгалтерского учета в банках

В банковских учреждениях бухгалтерский учет подразделяется на следующие типы:

  • синтетический учет – объединяет общие показатели деятельности банка в денежном выражении;
  • аналитический учет – является основой синтетического учета и направлен на детализацию полученных данных.

Объектом бухгалтерского учета в банках являются привлеченные, а также собственные денежные средства. Оборот этих средств отображается в денежных, кассовых, расчетных, кредитных и эмиссионных операциях, которые совершаются банками. Поэтому бухгалтерский учет в банках предполагает четкий контроль всех финансовых операций, сохранности денежных средств, их целевого и эффективного использования в народном хозяйстве. В итоге, при качественной организации бухгалтерского учета достигаются следующие цели:

  • определение размера кредитных вложений в народное хозяйство;
  • определение объема налично-денежного и безналичного оборота;
  • выявление количественных изменений в денежном обращении.

Полученные данные могут быть использованы для мониторинга и анализа состояниям отдельных финансовых операций, проведения аудиторской и ревизионной работы, качественного управления деятельностью банковского учреждения.

Построение и способы ведения бухгалтерского учета

При построении бухгалтерского учета в банках используется единая система балансовых и внебалансовых счетов синтетического учета, которая отображает номенклатуру банковского баланса. Следовательно, баланс банка является главным документом в процессе ведения бухгалтерского учета финансовой организации.

Бухгалтерский учет в банках может вестись различными способами и зависит от вычислительной техники, которая применяется для осуществления финансовых операций.

Традиционная система аналитического учета состояла из следующих компонентов:

  1. лицевой счет, применяемый для ежедневного детального учета кассовых, кредитных и расчетных операций, является основной формой аналитического учета;
  2. сборный лицевой счет или операционный журнал – содержит хронологические записи финансовых операций и предназначен для контроля движения средств;
  3. документы, хранимые в картотеках: долговые обязательства по долгосрочным и краткосрочным кредитам, авизо по счетам межфилиальных оборотов, документы, отображающие расчетные операции.

Синтетический учет включал в себя:

  1. кассовые и бухгалтерские журналы – предназначались для регистрирования проводимых банком операций и отображения оборотов по ним;
  2. сводные карточки – использовались для ежедневной записи оборотов по кредиту и дебету для дальнейшей сверки с данными, содержащимися в бухгалтерском журнале;
  3. бухгалтерский баланс – составлялся на основе данных сводных карточек;
  4. оборотные и проверочные ведомости – отображали итоги денежных оборотов по каждому лицевому счету, действующему в определенный промежуток времени.

Благодаря автоматизации учета необходимость ведения сводных карточек и других материалов синтетического учета отпала. Теперь бухгалтерский баланс банка составляется в виде сводок оборотов и остатков на основе данных с лицевых счетов, которые в свою очередь совместили в себе бухгалтерские журналы и бухгалтерские балансы. Таким образом, ведение синтетического учета в банках было максимально упрощено.

В основу современной организации аналитического и синтетического учета в коммерческих банках Молдовы легли международные принципы и стандарты ведения бухгалтерского учета. Так, как альтернатива синтетического учета применяется так называемая Главная книга, объединяющая группу счетов, отображающихся в финансовых отчетах банков, а на замену аналитического учета стали применяться вспомогательные книги, отображающие детализированную информацию по проводимым операциям. В то же время следует отметить, что относительно операций в иностранной валюте оба типа книг ведутся отдельно, согласно определенному типу валюты.

207
100
Тема дня
Национальный Банк Молдовы увеличил базисную ставку по основным инструментам денежной политики
Согласно решению Исполнительного Комитета Национального Банка Молдовы, на 0,5% был...
100
0
Читать дальше
НБМ представил отчет о деятельности за 2018 год: уровень неблагополучных кредитов продолжает снижаться
В среду, 17 июля, Октавиан Армашу, занимающий пост главы Национального Банка Молдов...
100
0
Читать дальше
Цена акций Moldova Agroindbank побила новый рекорд - 2501 лей за акцию
На прошлой неделе стоимость акций крупнейшего коммерческого банка страны «Moldova Agr...
100
0
Читать дальше