Организация первичного, аналитического и синтетического учета в коммерческом банке


Согласно требованиям организации непрерывного бухгалтерского учета, все операции, производимые банками, в обязательном порядке регистрируются в документах первичного учета. Это документы, которые составляются по окончанию либо во время произведения банковских (хозяйственных) операций и являются первым свидетельством их осуществления.

Первичный банковский учет это система, главные функции которой – сбор и регистрация информации о банковских либо хозяйственных операциях в первичных документах. В рамках этой системы осуществляются следующие действия:

- проработка методов и технологий проведения первичного учета;

- определение набора первичных документов и количества необходимых экземпляров;

- определение порядка заполнения используемых документов, их движения;

- структуризация документооборота.

Типы бухгалтерского учета в банках

В банковских учреждениях бухгалтерский учет подразделяется на следующие типы:

  • синтетический учет – объединяет общие показатели деятельности банка в денежном выражении;
  • аналитический учет – является основой синтетического учета и направлен на детализацию полученных данных.

Объектом бухгалтерского учета в банках являются привлеченные, а также собственные денежные средства. Оборот этих средств отображается в денежных, кассовых, расчетных, кредитных и эмиссионных операциях, которые совершаются банками. Поэтому бухгалтерский учет в банках предполагает четкий контроль всех финансовых операций, сохранности денежных средств, их целевого и эффективного использования в народном хозяйстве. В итоге, при качественной организации бухгалтерского учета достигаются следующие цели:

  • определение размера кредитных вложений в народное хозяйство;
  • определение объема налично-денежного и безналичного оборота;
  • выявление количественных изменений в денежном обращении.

Полученные данные могут быть использованы для мониторинга и анализа состояниям отдельных финансовых операций, проведения аудиторской и ревизионной работы, качественного управления деятельностью банковского учреждения.

Построение и способы ведения бухгалтерского учета

При построении бухгалтерского учета в банках используется единая система балансовых и внебалансовых счетов синтетического учета, которая отображает номенклатуру банковского баланса. Следовательно, баланс банка является главным документом в процессе ведения бухгалтерского учета финансовой организации.

Бухгалтерский учет в банках может вестись различными способами и зависит от вычислительной техники, которая применяется для осуществления финансовых операций.

Традиционная система аналитического учета состояла из следующих компонентов:

  1. лицевой счет, применяемый для ежедневного детального учета кассовых, кредитных и расчетных операций, является основной формой аналитического учета;
  2. сборный лицевой счет или операционный журнал – содержит хронологические записи финансовых операций и предназначен для контроля движения средств;
  3. документы, хранимые в картотеках: долговые обязательства по долгосрочным и краткосрочным кредитам, авизо по счетам межфилиальных оборотов, документы, отображающие расчетные операции.

Синтетический учет включал в себя:

  1. кассовые и бухгалтерские журналы – предназначались для регистрирования проводимых банком операций и отображения оборотов по ним;
  2. сводные карточки – использовались для ежедневной записи оборотов по кредиту и дебету для дальнейшей сверки с данными, содержащимися в бухгалтерском журнале;
  3. бухгалтерский баланс – составлялся на основе данных сводных карточек;
  4. оборотные и проверочные ведомости – отображали итоги денежных оборотов по каждому лицевому счету, действующему в определенный промежуток времени.

Благодаря автоматизации учета необходимость ведения сводных карточек и других материалов синтетического учета отпала. Теперь бухгалтерский баланс банка составляется в виде сводок оборотов и остатков на основе данных с лицевых счетов, которые в свою очередь совместили в себе бухгалтерские журналы и бухгалтерские балансы. Таким образом, ведение синтетического учета в банках было максимально упрощено.

В основу современной организации аналитического и синтетического учета в коммерческих банках Молдовы легли международные принципы и стандарты ведения бухгалтерского учета. Так, как альтернатива синтетического учета применяется так называемая Главная книга, объединяющая группу счетов, отображающихся в финансовых отчетах банков, а на замену аналитического учета стали применяться вспомогательные книги, отображающие детализированную информацию по проводимым операциям. В то же время следует отметить, что относительно операций в иностранной валюте оба типа книг ведутся отдельно, согласно определенному типу валюты.

0

103

Добавить коментарий

Видео

Специальные предложенияТолько для посетителей Banci.org