План и структура счетов кредитных организаций

В Республике Молдове кредитными организациями являются коммерческие банки и небанковские кредитные организации. Статус коммерческого банка присваивается кредитным организациям, которые наделены преимущественным правом осуществлять следующие финансовые услуги: кредитование, депозитные, расчетные, валютные и другие виды операций. Небанковские кредитные организации представляют собой организации, которые вправе производить лишь определенные банковские операции: кредитование физических и юридических лиц, инвестиционная деятельность, привлечение депозитных вкладов со стороны населения. Общей чертой, объединяющей коммерческие банки и небанковские кредитные организации, является ведение бухгалтерского учета по одной и той же методологии и пользование одного Плана счетов.

Ведение финансовой статистики. Основные задачи разработки Плана счетов кредитной организации

В процессе разработки Плана счетов кредитных организаций решаются следующие стратегические задачи:

• обеспечение адекватного и своевременного отражения финансовых операций в отчетности и бухгалтерском учете кредитной организации;
• правильное оформление финансовой(банковской) документации с целью предупреждения возникновения расчетных ошибок и совершения несанкционированных действий со стороны задействованных лиц;
• автоматизация банковских операций, обеспечивающая сокращение финансовых и трудовых затрат;
• использование в качестве единого документа отчетности и бухгалтерского учета банковского баланса.

Таким образом, правильно составленный банковский баланс отражает все операции, проводимые кредитной организацией, и полученную в ходе этих операций реальную прибыль, а также служит основанием для принятия определенных управленческих решений.

Структура Плана счетов

При составлении Плана счетов кредитной организации берутся во внимание однотипные по своему содержанию банковские операции. Поэтому его структура включает в себя следующие компоненты:

1. Балансовые счета
2. Счета доверительного управления
3. Внебалансовые счета
4. Срочные операции
5. Счета ДЕПО

В рамках Плана счетов счета могут быть активными и пассивными. При помощи активных счетов осуществляется учет собственных и привлеченных денежных средств при их размещении. Пассивные счета используются при учете собственных и привлечении сторонних  денежных средств. Также счета могут быть балансовыми, предназначенными для ведения учета денежных средств, и внебалансовые, используемые при учете документов и ценностей.

Принципы построения плана счетов кредитных организаций

При построении Плана счетов кредитных организаций учитываются следующие факторы, основанные на международной практике:

• непрерывность деятельности кредитной организации;
• постоянство методологии ведения балансового учета;
• незыблемость входящих балансов;
• приоритетность содержания баланса над формой учета;
• открытость учетных операций.

Исходя из этих факторов, обозначаются следующие принципы построения Плана счетов:

• разделение счетов на категории пассивных и активных, при условии прекращения использования смешанного типа счетов;
• единообразное отражение финансовых операций, осуществляемых в разных валютах;
• составление единой временной структуры пассивных и активных операций кредитной организации;
• разделение счетов по типу клиентов, подразумевающее единую классификацию клиентов путем выделения их резидентства, вида деятельности и формы собственности.

Таким образом, План счетов кредитных организаций представляется как перечень счетов синтетического учета, используемых при отражении состояния собственных и привлеченных организацией средств в процессе их размещения в активные финансовые операции. Счета группируются по таким признакам, как ликвидность, срочность и конкретность информации.