В Республике Молдове кредитными организациями являются коммерческие банки и небанковские кредитные организации. Статус коммерческого банка присваивается кредитным организациям, которые наделены преимущественным правом осуществлять следующие финансовые услуги: кредитование, депозитные, расчетные, валютные и другие виды операций. Небанковские кредитные организации представляют собой организации, которые вправе производить лишь определенные банковские операции: кредитование физических и юридических лиц, инвестиционная деятельность, привлечение депозитных вкладов со стороны населения. Общей чертой, объединяющей коммерческие банки и небанковские кредитные организации, является ведение бухгалтерского учета по одной и той же методологии и пользование одного Плана счетов.
Ведение финансовой статистики. Основные задачи разработки Плана счетов кредитной организации
В процессе разработки Плана счетов кредитных организаций решаются следующие стратегические задачи:
- обеспечение адекватного и своевременного отражения финансовых операций в отчетности и бухгалтерском учете кредитной организации;
- правильное оформление финансовой(банковской) документации с целью предупреждения возникновения расчетных ошибок и совершения несанкционированных действий со стороны задействованных лиц;
- автоматизация банковских операций, обеспечивающая сокращение финансовых и трудовых затрат;
- использование в качестве единого документа отчетности и бухгалтерского учета банковского баланса.
Таким образом, правильно составленный банковский баланс отражает все операции, проводимые кредитной организацией, и полученную в ходе этих операций реальную прибыль, а также служит основанием для принятия определенных управленческих решений.
Структура Плана счетов
При составлении Плана счетов кредитной организации берутся во внимание однотипные по своему содержанию банковские операции. Поэтому его структура включает в себя следующие компоненты:
- Балансовые счета
- Счета доверительного управления
- Внебалансовые счета
- Срочные операции
- Счета ДЕПО
В рамках Плана счетов счета могут быть активными и пассивными. При помощи активных счетов осуществляется учет собственных и привлеченных денежных средств при их размещении. Пассивные счета используются при учете собственных и привлечении сторонних денежных средств. Также счета могут быть балансовыми, предназначенными для ведения учета денежных средств, и внебалансовые, используемые при учете документов и ценностей.
Принципы построения плана счетов кредитных организаций
При построении Плана счетов кредитных организаций учитываются следующие факторы, основанные на международной практике:
- непрерывность деятельности кредитной организации;
- постоянство методологии ведения балансового учета;
- незыблемость входящих балансов;
- приоритетность содержания баланса над формой учета;
- открытость учетных операций.
Исходя из этих факторов, обозначаются следующие принципы построения Плана счетов:
- разделение счетов на категории пассивных и активных, при условии прекращения использования смешанного типа счетов;
- единообразное отражение финансовых операций, осуществляемых в разных валютах;
- составление единой временной структуры пассивных и активных операций кредитной организации;
- разделение счетов по типу клиентов, подразумевающее единую классификацию клиентов путем выделения их резидентства, вида деятельности и формы собственности.
Таким образом, План счетов кредитных организаций представляется как перечень счетов синтетического учета, используемых при отражении состояния собственных и привлеченных организацией средств в процессе их размещения в активные финансовые операции. Счета группируются по таким признакам, как ликвидность, срочность и конкретность информации.
