Учет материальных ценностей и нематериальных активов банка


Основные средства банка относятся к категории имущества (ценностей), срок полезного использования которых превышает 12 месяцев. Эти ценности используются финансовой организацией в качестве вспомогательных трудовых средств, необходимых для оказания услуг и управления банком, а также при выполнении санитарно-гигиенических, технико-эксплуатационных и специально-технических требований.

Учет имущества и нематериальных банковских активов обеспечивает:

  • правильное заполнение документов, отображающих поступления, внутренние перемещения и выбытие банковского имущества;
  • определение реальной стоимости имущества на основании учета всех затрат на строительство сооружений, изготовление, приобретение и другие поступления имущества;
  • достоверное отражение затрат на изменение первоначальной стоимости имущества в случае достройки, модернизации, переоборудовании и частичной ликвидации;
  • контроль сохранности имущества, принятого финансовой организацией к учету;
  • эффективное определение затрат на содержание банковского имущества;
  • достоверное отображение результатов реализации и других процедур по выбытию имущества;
  • отображение информации об имуществе и нематериальных активах банка в бухгалтерской отчетности финансовой организации.

Особенности учета и определения стоимости материальных ценностей банка

К учету материальные ценности и активы банка принимаются в следующих случаях:

  • при сооружении/строительстве;
  • при изготовлении/создании;
  • при покупке/приобретении;
  • при получении от учредителей финансовой организации в качестве индивидуальных вкладов в уставный капитал банка;
  • при получении на основании дарственного договора;
  • в иных случаях поступления и безвозмездного получения.

В зависимости от способа прибытия (привлечения) имущества первоначальная стоимость может быть:

  • признана сумма фактических денежных затрат банка на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и настройку (ввод в эксплуатацию) имущества;
  • денежной оценкой фактических затрат на доставку и ввод в эксплуатацию оборудования и других технических средств;
  • рыночная цена имущества на момент его принятия к бухгалтерскому учету после получения на основании дарственного договора или в других случаях безвозмездного получения.

Оценка имущества и нематериальных активов банка, стоимость которых при поступлении выражается в иностранной валюте, осуществляется в национальной валюте по официальному курсу иностранной валюты к лею, установленному Национальным Банком Молдовы на дату принятия этого имущества у учету. В случае, если при инвентаризации выявляются неучтенные объекты имущества (излишек), должны быть установлены причины возникновения подобных ошибок. После выявления этих излишков имущества/нематериальных активов их стоимость отражается в формируемом бухгалтерском учете.

Изменить первоначальную стоимость основных средств и ценностей банка можно лишь в случаях достройки, модернизации, реконструкции, дооборудования и технического перевооружения организации. Переоценке не подлежат объекты природного пользования (природные ресурсы) и земельные участки.

Переоценка объектов основных средств

Переоценку основных средств и материальных активов по восстановительной (текущей) стоимости банк вправе проводить раз в год, как правило, на 1 января года, следующего за отчетным. При переоценке используются данные первоначальной и текущей стоимости, а также численные суммы амортизации, которые были начислены с момента начала использования переоцениваемого объекта.

Восстановительная (текущая) стоимость объектов основных средств представляет собой денежную сумму, которую кредитная организация должна уплатить непосредственно на дату, когда проводится переоценка заменяемых объектов. В дальнейшем переоценки следует проводить регулярно – это необходимо, чтобы стоимость, отражающаяся в отчетности и бухгалтерском учете, не слишком отличалась от восстановительной (текущей) стоимости.

Каждый инвентарный объект имущества банка представляет собой единицу учета основных средств. Также этим объектам присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ними на весь период их нахождения в ведении финансовой организации. Инвентарные номера, принадлежащие списанным с учета объектов основных средств, в течение последующих 5 лет не могут быть присвоены объектам, вновь принятым к бухгалтерскому учету.

0

169

Добавить коментарий

Видео

Специальные предложенияТолько для посетителей Banci.org